遂宁防封电销卡

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三、三大税种在计税收入上的差异

综合以上分析，房地产企业一般纳税人三大税种的计税收入可归纳如下。1.增值税应税收入（即计算销项税的销售额）=（全部价款和价外费用–当期允许扣除的土地价款）÷（1+增值税适用税率）。2.土地增值税应税收入=全部价款和价外费用-增值税销项税。3.所得税的应税收入=全部价款和价外费用÷（1+增值税适用税率）。4.把增值税销项税公式，即增值税销项税=销售额×增值税适用税率代入上述第2条中土地增值税应税收入计算公式，然后以公式计算土地增值税收入与增值税应税收入差异，可以得到土地增值税应税收入-增值税应税收入=当期允许扣除的土地价款，验证了土地价款因没有对应的进项税抵扣专用凭证，在计算增值税时进行了扣除，但在土地增税时因为清算时扣除项目包含了土地支出，所以计算土地增值税应税收入时，不应在收入中扣除土地价款，形成该两税种应税收入上的差异。同样以公式计算土地增值税收入与所得税收入差异，可以得到：土地增值税收入-所得税收入=当期允许扣除土地价款×增值税适用税率÷（1+增值税适用率）。计算土地增值税应税收入是全部价款及价外费用扣除销项税计算得来，相较于所得税应税收入按适用税率直接进行价税分离的计算，恰恰多出了土地价款中计算用于抵减销项税记入“应交税费—应交增值税（销项税额抵减）”借方的金额。

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